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神南張家峁礦業公司推行 全麵預算管理探索與實踐
發布時間:2017-06-29     作者:郭佐寧    點擊量:15420   分享到:

一、企業基本情況

秋葵视频黄集團神木張家峁礦業有限公司是由陝西秋葵视频黄色股份有限公司(簡稱陝西秋葵视频加油站下载)和神木縣國有資產運營公司共同出資組建的股份有限責任公司。公司注冊資本6.07億元人民幣,其中陝西秋葵视频加油站APP无限次数出資比例為55%,神木縣國有資產運營公司出資比例為45%。礦井原設計能力600萬噸/年,核定能力1000萬噸。礦井2006年12月正式開工建設,2009年5月聯合試生產,當年投產並達產。2012年以來礦井原煤產量逐年遞增。

二、全麵預算管理實施目的與內涵

一)全麵預算管理實施目的

“凡事預則立,不預則廢。言前定則不跲,事前定則不困,行前定則不疚,道前定則不窮”。企業預算管理與之有著異曲同工之處。全麵預算管理是指企業在其戰略目標的指導下,以優化企業資源配置、提高企業經濟效益為目標,對企業的生產經營、銷售以及財務等環節進行統籌的安排,是以貨幣或以其他的數量形式來反映的對企業未來時間內所有經營活動的行動計劃以及相應措施進行的業務量說明,主要包括煤炭企業業務量預算、財務經營預算、工程投資性支出預算等內容,涉及生產接續安排計劃、安全投入計劃、管理環節支出、價格銷售預算、工程設備投入計劃、薪酬用工計劃等,其實質不僅是主要用貨幣形式表示的用於控製組織未來經濟活動的一種計劃,也是企業內部管理的一種約束機製。同時全麵預算是以企業經營目標為導向,為實施企業發展戰略目標和經營活動服務,符合企業可持續發展目標。

二)、煤炭企業全麵預算管理的內涵

(一)工作思路

全麵預算管理是提升企業經營管理水平的有效途徑和有力抓手,要以企業的可持續發展戰略目標為導向,緊緊圍繞經濟效益這一核心,立足企業實際,優化資源配置、量化預算計劃指標、強化預算環節過程管控,實現“五個結合”:資源優化配置和過程管理相結合;定額管理與預算標準管理相結合;內部業務流程控製與預算控製相結合;生產作業環節與財務預算管理相結合;業績考核與預算管理相結合,從而實現企業經營效果、價值利潤最大化。

(二)實施路徑

1、堅持雙軌運行機製。全麵預算管理是企業“經營思路”和“經營責任”的雙軌運行機製的高度體現。公司全麵預算管理是按照預算體係製定的年度各項指標,作為公司內部單位之間的“業績合同”,形成可量化的“項目承包責任書”,通過預算執行過程的監控、預算執行結果的考評,以及對項目責任書履行情況實施獎懲措施,從而實現公司的年度整體工作目標。

2、全麵預算管理核心在於“全麵”,它具有全員、全方位、全過程的特點。

“全員”是指預算過程的全員意識。一是指“預算目標”的層層分解,建立全員“成本”、“效益”的責任意識;二是企業資源在各單位之間的一個有效協調和科學配置的過程,分清“輕重緩急”,達到資源的有效配置和利用。

“全方位”是指預算多維化的總體性:主要體現預算的“五精”管理和預算的創新多元化管理。

(1)以企業戰略可持續發展為前提,煤炭企業預算不僅包括財務預算,更重要的是包括業務量預算和資本投入預算。因為現代企業經營管理不僅關注日常經營活動,還關注礦建預算等投資額度和資本運營活動是否支持企業長遠發展。

(2)預算管理全方位覆蓋企業全部定額管理。煤炭企業與其他企業最大區別是自然的地質條件導致各種消耗的不規律性,從各種消耗的不規律中要找出其可控性,煤炭企業必須建立與自身相適應的各種物料定額、工程定額、費用定額、人工勞動定額等各種定額體係,將定額管理、預算管理和業務管理有機結合,發揮定額在管理中的標準和控製作用。

 “全過程”是指預算管理的全程化管理,表現為製度化、流程化、智能信息化幾個方麵。內容包括量化標準、細化作業流程、組織製度製定、內部流程管理、定額執行管理、績效考核評價等內容。

三、建立公司全麵預算管理體係(見附圖一)

張家峁公司把全麵預算管理體係建設作為夯實經營基礎管理和升級管理的最佳途徑和有力支撐,持續深入探索全麵預算管理,結合公司近幾年管理經驗,建立適合自身實際的全麵預算管理體係和運營模式。

張家峁公司全麵預算管理體係和運營模式是以“五個管理模塊”狀態為主線,各個管理模式狀態由“六個”預算管控責任中心、“八個”生產預算管理係統、“十一個”重點項目、“四個”考核流程串接組成,通過井上、井下作業的85個生產過程細化預算,形成“五個”不同單元管理模式的運行狀態,實現全麵預算的閉環管控。

附圖一

附圖二

(一)設立全麵預算組織機構

全麵預算管理領導小組是預算管理的決策機構,宏觀控製全麵預算管理工作,主要負責製定年度經營總目標分解方案、預算編製、預算審批、預算調整、預算考核等工作;全麵預算管理辦公室主要負責預算管理日常組織協調工作和績效考核工作;公司“六大責任中心”負責預算管理具體工作,主要包括起草和完善預算管理製度以及預算的編製、上報、分析、監督、考核等工作;公司所屬單位本著誰主管、誰負責的原則,嚴格負責本部門預算的編製和執行。

(二)目標分解

年度經營目標是公司年度經營活動所追求的成果,是公司經營結果的具體化落實,為公司各個方麵的經營活動提供基本方向和標杆,它分為主要指標和輔助指標,經營目標的分解流程具體如下:

(三)預算編製

公司預算編製主要由預算編製模式、主要指標預算編製方法、預算編製流程、預算的調整等四部分構成。

(四)預算體係的運營模式

  1. 五個模式係統運營過程:(見附圖三、四)

附圖三

附圖四

第一步:根據曆年預算情況分析優化數據,結合數據模塊,對公司各項預算數據進行趨勢分析,為製定、修訂、調整公司各個環節單位作業標準即量化定額做基礎工作。

第二步:依據公司數據模塊趨勢分析,由各個責任中心修訂完善以八個生產體係,85個生產作業環節為載體或主體的預算定額,主要包括:

1、物料消耗定額和儲備定額:按照年度作業量製定各個環節物資消耗定額量,按照總的物資消耗量確定物資的采購量、按照存貨周轉率次數確定庫存倉儲量、確定進貨計劃、采購周期,使得物資庫存保持在合理的水平,減少庫存物資占用流動資金。

2、勞動薪酬定額:按照優化資源配置原則,結合生產責任中心年度作業計劃量,采用統計分析、實地測定的方法計算人工消耗定額,確定公司整體薪酬水平。再按照八個作業環節傾向井下職工、生產技術骨幹和高科技技術人才等分配原則編製薪酬預算定額。勞動薪酬定額是全麵預算與工資績效考核的實施工具,更是各項預算考核的最終落腳點。

3、工程預算定額:主要包括基建項目、工程設備維護投入、安全、折舊、維簡等工程項目,按照與年度計劃作業量相匹配的投入標準或定額。從費用角度出發是工程預算定額前置性費用管控範疇,從工程建設角度出發是工程預算定額現場過程控製,從專項資金管控角度出發是工程預算定額動態的定額控製使用。

4、費用管控定額:是企業各項開支的標準,按照成本習性分為固定費用與變動費用控製。固定成本以年度總額控製為標準。變動成本以單位或噸煤消耗為標準進行管控,費用定額幾乎包含所有的與生產經營各環節有關的費用項目,是預算考核的度量衡。

第三步:依據公司年度采掘接續實際生產計劃,六個責任主體結合環節定額標準,製定標準狀態的預算模式。

第四步:各個責任中心依據八個預算體係分項,分別統計各個環節預算執行情況,在實施安全作業前提下, 按照崗位作業流程進行控製。

第五步:采集發生模式收集生產成本實績,分析生產經營預算,進行預算考核,分析預算指標的合理性,評估成本體係控製效果,提出改進建議和措施。

附圖五

第六步:結合公司三年生產計劃及十三五規劃,根據評估預算體係控製效果,進行係統優化,包括生產設計優化、生產工藝優化、市場配置優化、生產管理優化、生產組織優化。預測生產和決策支持,重複回到第一步進行模式閉環管理。(見附圖五)

(2)六個責任中心(見附圖六):生產技術部責任中心;機電技術責任中心;人力資源責任中心;物資管理部責任中心;規劃工程部責任中心;財務資產部責任中心,各責任中心對預算體係中每個子體統中的預算項目進行全方位流程管理。

 附圖六

生產技術責任中心負責根據接續安排預算作業計劃包括年度的產量進尺等具體實物量和業務量;(見附圖七)

附圖七

機電技術責任中心負責根據年度業務量進行設備選型布置、設備維護投入、配件、電費消耗定額;(見附圖八)

附圖八

人力資源責任中心負責人員崗位優化以及薪酬預算管理;(見附圖九)

附圖九

物資管理責任中心負責工作物料供應消耗定額,根據作業計劃製定各個作業環節材料消耗總量;(見附圖十)

附圖十

規劃責任中心負責專項工程使用定額製定年度工程計劃量包括安全、維簡、折舊資金等工程項目;(見附圖十一)

附圖十一

財務責任中心負責日常公司管理費用消耗定額和資金定額管理以及財務收支預算、資金預算等。(見附圖十二)

附圖十二

(3)“八個”預算子係統(附圖十三):將公司煤炭產品按照原煤生產過程性質劃分為:工作麵盤區成本係統、運輸成本係統、通風成本係統、配電供排水成本係統、洗選成本係統、銷售成本係統、地麵管理成本係統、資金稅費成本係統,縱向具體到85個生產環節,同時將各環節費用橫向按會計成本“43項費用要素”進行細化,建立起公司的“56811”體係管控,加大對大額成本項目的管控力度,對其從生產工藝、科技運用、機械設備選型、崗位設置與責任等方麵進行全麵剖析,能取舍的環節取舍,能實施科技應用而降低物耗要進行科技改革,能通過崗位優化和職責完善提高其管理能力要進行崗位優化,通過對每個生產環節的大額成本的有效管控和創新,從而達到節支降耗,提高公司的經濟效益。

附圖十三

工作麵盤區預算係統(見附圖十四):年度作業計劃包括各個盤區5-2、3-1、4-2產量,掘進進尺等業務量、開采環節的定額消耗(物資、人工、電能耗費)、掘進生產巷道按照斷麵、支護形式的不同采取不同延米單價定額,盤區工作麵大型采掘設備支架投入與維護定額費用等。

各采麵預算指標參考因素包括:采出量、生產周期、采高、切眼長度、可采長度、噸煤成本等,采麵成本項目包括5大環節27小環節:五大項包括采麵巷道費用(包括:每個盤區工作麵膠運順槽費用、回風巷或輔運順槽費用、回撤通道費用、切眼費用、回撤通道費用、聯巷費用、防火牆費用以及零星工程費用等)、采麵安裝及拆除費費用( 綜采設備及三機費用、 供排水管路費用、壓風注氮費用、供排水管路費用、供電安裝費用、皮帶機費用 )、采麵設備修理費用、采麵開采費用(薪酬費用、材料配件、電力、折舊、其他費用)。(見附圖十四、十五)

附圖十四

附圖十五

 

運輸預算係統(見附圖十六):各個盤區運輸係統到井口101原煤上倉皮帶等環節人物料定額消耗,運輸設備投入及維護費用預算。

運輸成本係統分兩大類:膠運皮帶運輸、輔助膠輪運輸。

附圖十六

1). 4-2煤膠運皮帶運輸6個環節:各個工作麵膠運順槽運輸、4-2煤膠運大巷運輸、5-2煤膠運大巷運輸、主平峒運輸、101皮帶原煤上倉、井下4-2煤煤倉到井口膠輪運輸(包括人員運輸成本、包括汽車保養維護費、汽車運煤費用)、其他運輸。

2). 5-2煤膠運皮帶運輸5個環節:各個工作麵膠運順槽運輸、5-2煤膠運大巷運輸、主平峒運輸、101皮帶原煤上倉以及人員物料運輸。

3).3-1煤膠運皮帶運輸7個環節(見附圖十七):各個工作麵膠運順槽運輸、3-1煤膠運大巷運輸、4-2煤膠運大巷運輸、5-2煤膠運大巷運輸、主平峒運輸、101皮帶原煤上倉、井下4-2煤煤倉到井口膠輪運輸(包括人員運輸成本、包括汽車保養維護)

 附圖十七

通風預算係統(見附圖十八):按照礦井目前通風風井配套設施項目預算分為:礦井主扇運轉預算、局部通風預算、通風監測預算、六大安全避災應急係統預算、工作麵防塵、防爆、防火預算環節。包括主要費用一般性消耗定額預算、安全專項投入工程預算。

附圖十八

配電供排水預算係統:按照供電供排水係統分為6個預算環節項目:總水倉係統、4-2煤機頭變電所、4-2盤區變電所、中央變電所、35kv變電所、110kv變電所預算。預算項目包括工程投入項目定額控製、人工定額等項目。

洗選預算係統(見附圖十九):煤炭洗選預算係統分為:分篩車間和主洗選係統環節。

篩分車間預算環節主要包括破碎環節、篩分環節以及皮帶運輸環節:篩分車間費用4個篩分環節:原煤倉下201皮帶-206-211-212-309一直到501皮帶運輸預算:

主洗車間預算環節(見附圖二十):包括原煤洗選加工、技術服務以及車間與產品倉之間皮帶運輸等。分4個篩分環節:洗煤車間到-502-530-543-501-沫煤倉環節。

附圖十九

附圖二十

銷售預算係統:預算鐵運與地銷銷售費用、裝卸定額。按照產銷統一原則結合各個盤區煤質大卡、發熱量、塊煤下線率售價確定公司產值定額。

管理預算係統:公司管理環節和地麵輔助環節預算,主要各項管理費用定額消耗、包括十項可控費用的定額管控。

資金稅費預算係統:主要包括公司籌集資金預算和上繳國家稅費要素(籌集資金費用、水資源費、水土流失保持費、排汙費、水利基金、印花稅、土地使用稅、流轉稅及其附加稅、資源稅、車船稅、殘疾人保障金)預算定額管理。

(4)十一個關鍵控製點(見附圖二十一): 是指生產和預算管理的關鍵環節和控製點,在整個係統中處於舉足輕重的地位。由於預算項目內容比較多,根據對近年來經營運行情況的分析,找出影響經營的主導因素、重要環節和關鍵控製點:包括盤區工作麵巷道掘進費用、井下膠輪運輸費、采麵安裝拆除費用等十一項。

附圖二十一

(5)四個考核流程:內控考核流程、績效考核流程、定額考核流程、崗位標準作業考核流程,以上四個流程貫穿整個全麵預算體係,公司企管審計部作為預算體係考評的主體,負責對各個責任中心進行業績考評,並與薪酬掛鉤獎懲。

(五)公司預算編製操作流程

1、公司根據自身經營工作特點,以“56811”全麵預算管理體係為框架,以四個控程流管為主線,以定額管控為基礎,以成本費用為核心,以資金控製為手段,以專項工程投入預算為重點的預算管理模式。按照以公司年度作業接續為基礎,以作業定額標準為內容形成全麵預算;以銷售部門預測的價格為準,編製收入預算;根據收入預算、成本預算分析編製利潤預算;以資金收支預算來控製成本、收入、支出等預算的執行;六大責任中心根據作業量編製各自作業預算;根據專項資金額度編製專項工程計劃定額預算。

 2、主要指標預算編製內容

六個責任中心根據職責範圍劃分編製相應預算:主要預算編製包括銷售預算編製、生產預算編製、生產成本預算編製、資金預算編製、采購預算編製、專項投資預算編製以及財務收支預算編製等。

生產預算的編製以公司可持續發展為戰略目標,以十三五規劃為主線,按照年度計劃接續作業量、按產品品種編製生產預算表。

銷售預算是公司全麵預算管理的主要環節,公司銷售預算編製主要考慮兩個因素:銷量按照產銷平衡的原則預測,力爭實現效益最大化;銷售單價緊隨市場行情動態變化並結合已簽訂的銷售合同來確定產品的價格。

生產成本預算通常包括材料預算、薪酬預算、電費預算、其他費用預算。材料預算編製主要依據生產預算、材料消耗定額編製;薪酬成本預算編製主要依據集團公司工資分配指導辦法、社保費用提取基數和標準等確定;電費預算編製主要依據曆史數據,結合電量消耗的變動因素以及電價的變化情況綜合預算;其他費用預算編製:有的按照簽訂的合同,結合實際生產需要預測;有的根據公司會計製度預測(折舊費);借款費用參照銀行同期利率預測;變動費用主要依據曆史數據和下達到各科室、區隊的費用指標確定。

采購預算按照庫存為零的原則,主要依據材料消耗計劃確定材料采購數量,材料單價主要依據市場公布的價格,部分建材以合同價為準,計算編製材料采購預算表。工程投資預算主要依據集團公司批複的折舊計劃、維簡計劃和安全費用使用計劃,投資資金支出預算結合年初應付賬款餘額以及本年應付賬款分析編製。財務預算包括資金預算、損益預算和資產負債預算三部分,主要通過產、供、銷、成本、費用、投資等預算值直接計算分析編製。

3、預算的調整

公司預算目標是以公司年度下達的各項考核指標為準繩,因此公司總目標堅持不隨意調整原則,但如果因外部環境和內部條件發生重大變化,嚴重影響預算執行時,主動提出預算調整申請,以保證預算方案符合實際情況。

(六)預算分析

預算分析是預算監督控製的需要,預算管理領導小組通過對預算執行情況進行分析,從形成的差異中發現潛在的問題,製定和修改下一步行動計劃,最終逐步提高預算執行的準確性,其主要組織形式為召開經營分析會,經營分析會每月召開一次,由經營副經理主持,預算管理領導小組全體成員、六個責任中心及公司所屬各單位預算員參加。公司所屬各單位預算分析的主要內容主要包括:上期預算分析確定的差異原因、改進對策及本期執行情況;各單位按照誰使用、誰管理或者歸口管理的原則分析預算完成情況,對差異大的項目,分析產生的原因,確定責任人,提出調整、改進差異的相關建議,並製定具體的行動方案,明確責任人和完成期限等;財務資產部結合各項考核指標的預算執行情況,分析各項指標的因素關係和相互製約關係,提出經營管理工作的建議,對公司各項目組承包費用完成情況進行通報分析,在此基礎上,對公司經營管理製度的執行情況進行分析,關鍵指標的完成率進行趨勢判斷。

(七)預算考核

全麵預算管理考核是落實全麵預算管理目標的保證,公司全麵預算管理考核實施以四個內控流程為支撐的“333”考核管理體係(見附圖二十二),四個流程分別為:內控考核體係、定額考核體係、績效考核體係、崗位作業流程考核體係與公司所屬各單位績效相結合,形成一個完整的單位業績控製係統,使全麵預算管理名副其實地承擔起目標監控的任務。

附圖二十二

預算考核標準是以預算定額為標準,以內控考核體係為抓手,以績效考核為落腳點,以崗位作業考核流程為基礎,實現考核工作成果與個人績效評價、個人薪酬收入的聯動耦合機製。

四、全麵預算管理應用成效顯著

(一)經濟效益明顯

隨著全麵預算管理的實施,使企業管理體現出了戰略規劃與年度目標的一致性、業務流程與控製過程的完整性、預算編製與生產技術條件的係統性、網絡技術與過程控製的適時性、管理體製與運行機製的創新性等特點,取得了顯著成效。通過公司近幾年實施“56811全麵預算體係”的管理,公司原煤產量逐年遞增,目前產量穩定在1000萬噸/年,原煤成本逐年遞減,由最初高位在162.91元/噸逐漸減低,目前穩定在120元/噸左右。 目前企業資產總額達到52.33億元。

(二)管理效益彰顯

1、全麵預算管理體係不斷完善升級。公司預算從企業實際出發,以市場為導向,以管理創新為動力,把企業的戰略資源、科技研發技術水平、產品管理質量、成本管理體係、管理文化等要素納入全麵管理預算管理體係,為全麵預算管理注入新內涵和新動力,使全麵預算管理從形式內容上不斷創新發展。

2、提升企業內部管理水平。公司推行全麵預算管理,使得公司內部單位的權、責、利更加具體化,形成可量化的“項目承包管理責任書”,通過預算執行過程的監控、預算執行結果的考評以及對項目管理責任書履行情況實施獎懲措施等,全麵提升了公司經營工作綜合管理水平。

3、經營管理創新能力不斷增強。公司以“雙創”工作為驅動,大力推動創新發展係統性工程建設,以觀念創新、文化創新、管理創新、科技創新、體製創新和結構創新全麵推動全麵預算管理工作持續高效發展。全麵預算管理體係下的“56811”管理模式獲得2015年中國煤炭工業學會經濟委員會“全國大型煤炭企業經典案例特等獎”。

4.借力“兩化 ”融合技術,不斷完善升級全麵預算信息化平台和管控流程,建立數據鏈接係統,加強預算定額管理、過程管控和效果分析,實現公司提質發展和創值增效。

 五、實施全麵預算管理的幾點體會

(一)全麵預算信息化是提高全麵預算管理效率和水平的重要平台,通過信息化係統,實施資源優化配置和過程管理為一體;定額管理與預算標準管理為一體;內部業務流程控製與預算控製為一體;生產作業環節與預算過程管理為一體;業績考核與預算考核為一體, 建立實時、動態、智能化、可視化的全麵預算信息體係。

(二)在推行全麵預算管理過程中,聚焦了企業發展戰略目標,以市場為導向,以提升市場適應能力為著力點,以現金流量管控為重點,以目標預算管控為手段,以績效考核為保障,全麵推行全員參與、全麵覆蓋和全程跟蹤控製管理,優化資源配置,防範經營風險,節支降耗創值增效,不斷提高企業綜合管理水平、經濟效益和市場競爭力。

(三)全麵預算管理地接企業業務管理流程,按照公司產業布局、企業管理體製設計和現存經營業務核算體係等,進行業務分類、分管理層次搞好預算管理。

(四)堅持柔性控製與剛性控製相結合:在全麵預算中既要堅定嚴格地執行預算計劃,尤其是短期預算計劃,又要實事求是地對預算計劃執行中所遇到的不可預測情況作出適時評估與適當調整。一方麵堅持預算製度的剛性、權威性和約束力勢在必行,以保證全麵預算管理的順利實施。另一方麵,煤礦企業受到自然環境、地質變化等因素影響,全麵預算隨著生產環境條件的變化也應該適時進行必要調整,使全麵預算目標值和經營工作實際相適應,更加利於全麵預算管理工作健康高效發展。

(五)堅持業績考核評價與個人報酬聯動。全麵預算管理是企業卓越績效管理的重要環節,成功的預算管理能充分發揮員工積極性,全麵預算管理業績考核是落實全麵預算管理目標的保證,預算考核原則是以預算定額為標準,以內控考核體係為抓手,以績效考核為落腳點,以崗位作業考核流程為基礎,實現考核工作成果與個人績效評價、個人薪酬收入的聯動耦合機製,實現互利雙贏。